Erfbelasting
Successiewet en overdracht binnen de familie
Verbeteringen bij overdracht woning
Kennisthema — Erfbelasting — art. 10 Successiewet 1956
De WOZ-waarde bij overlijden is bepalend voor de erfbelasting. Waardestijging door verbeteringen na overdracht aan een kind wordt niet in de grondslag van artikel 10 meegenomen, behalve bij omzetting van volle eigendom in vruchtgebruik. Belanghebbenden moeten aantonen dat de verbetering tot waardevermeerdering heeft geleid.
Voorbeeld (verkorting)
Overdracht in 1990 onder vruchtgebruik (€ 25.000); WOZ 2010 € 110.000; overlijden 2020 WOZ € 155.000. Stijging door verbeteringen in 2000 blijft buiten beschouwing — verkrijging kan € 65.000 bedragen (illustratief; altijd situatie-specifiek berekenen).
Overgangsregeling vóór 1 januari 2010
Waardestijging tussen rechtshandeling en 1 januari 2010 telt niet mee in art. 10; waarde bij rechtshandeling plus stijging vanaf 2010 tot overlijden wel.
Overdracht onder voorbehoud van huur
Artikel 10 blijft buiten toepassing als jaarlijks zakelijke huur van minstens 6% van de woningwaarde is betaald (ook voor situaties vóór 2010).
Schuldigerkenning uit vrijgevigheid
Art. 10 kan achterwege blijven bij jaarlijkse vergoeding van minstens 6% van het schuldig erkende bedrag; ook voor erkenningen vóór 2010 bij zakelijke rente.
Gesplitste aankoop vruchtgebruik / bloot eigendom
Art. 10 geldt ook bij gesplitste aankoop. Het opgeofferde bedrag wordt berekend met koopsom en 6% enkelvoudige rente over de waarde van de bloot eigendom tot overlijden.
Inhoud zonder datum — controleer actuele wetgeving.